Flash Noticias NA 4/2022

Tributación autónoma - IRC 2021

La Tributación Autónoma es un impuesto adicional que se aplica a todos los contribuyentes sujetos a Impuesto de Sociedades (I.S.), que incide sobre determinados gastos que no están directamente relacionados con la actividad de la empresa.

Existen algunos tipos de gastos de las empresas que están sujetos a Tributación Autónoma cuya aplicación no responde a ninguna situación en especial, sino únicamente al hecho de que estén identificados en el artículo 88º del CIRC , es decir:

• Gastos con vehículos ligeros de pasajeros, vehículos ligeros de mercancías y motocicletas;

• Gastos de representación;

• Gastos indocumentados;

• Pagos a entidades residentes con un régimen fiscal claramente más favorable o cuentas abiertas en entidades financieras residentes o domiciliadas en ellos;

• Subsidios y compensación por viajes en vehículo propio no facturados a los clientes;

• Gastos o cargos relacionados con indemnizaciones que surjan de la terminación de las funciones de gerente o administrador;

• Gastos o cargos relacionados con bonificaciones u otras remuneraciones variables pagadas a gerentes o directores;

• Beneficios distribuidos a sujetos pasivos con exención total o parcial del Impuesto de Sociedades.

RESUMEN DE LAS TASAS DE TRIBUTACIÓN AUTÓNOMA

DESCRIPCIÓN	TASAS (%)
Gastos con vehículos ligeros de pasajeros, vehículos ligeros de mercancías y motocicletas	10 / 27,5 / 35
Gastos de representación	10
Gastos indocumentados	50/70
Pagos a entidades residentes con un régimen fiscal claramente más favorable o cuentas abiertas en entidades financieras residentes o domiciliadas en ellos	35/55
Subsidios y compensación por viajes realizados en vehículo propio no facturados a clientes	5
Gastos o cargos relacionados con indemnizaciones que surjan de la terminación de las funciones de gerente o administrador	35
Gastos o cargos relacionados con bonificaciones u otras remuneraciones variables pagadas a gerentes o directores	35
Beneficios distribuidos a los sujetos pasivos con exención total o parcial del Impuesto de Sociedades	23

Anotaciones:

• Las tasas de tributación autónomas se incrementarán en 10% cuando los sujetos pasivos presenten pérdidas fiscales. Sin embargo, esta penalización no se aplicará a los sujetos pasivos que presenten pérdidas fiscales en los dos periodos siguientes al del inicio de actividad.

• La aplicación de estas tasas puede ser eliminada en determinadas situaciones, dependiendo del cumplimiento de ciertas condiciones.

TASAS DE TRIBUTACIÓN AUTÓNOMA S/GASTOS CON VEHÍCULOS

	TIPOS DE COMBUSTIBLE
COSTE DE AQUISICIÓN	Híbridos “plug in”	GNV	Eléctricos	Otros
<€27.500,00	5,00%	7,50%	0,00%	10,00%
>=€27.500,00 e <€35.000,00	10,00%	15,00%	0,00%	27,50%
>=€35.000,00	17,50%	27,50%	0,00%	35,00%

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