Flash Noticias NA 15/2022
Exención de IVA en la emisión de facturas en Portugal
Siempre que, al emitir una factura o documento equivalente, el sujeto pasivo no aplique una tasa de IVA, deberá indicar obligatoriamente la causa que lo justifique.
El pasado día 1 de julio de 2022 entró en vigor la nueva tabla que indica los códigos de los motivos de Exención de IVA en Portugal. Estos nuevos códigos de exención de IVA serán de utilización obligatoria a partir del 1 de enero de 2023.
Nominaurea le explica los cambios introducidos en los códigos que identifican los motivos de la exención de IVA; hasta diciembre de 2012 el texto de la exención podía ser introducido en la factura por el emisor. A partir de enero de 2013, pasó a ser obligatorio el uso de una tabla homologada por la Autoridad Tributaria y Aduanera con los códigos de los motivos de exención de IVA de acuerdo con la legislación en vigor que se encuentra dispersa en varios artículos y leyes.
Como consecuencia de los cambios legislativos al régimen del IVA para el Comercio Electrónico y la Factura sin papel, la tabla de los códigos con los motivos de exención normalizadas por la Autoridad Tributaria y Aduanera ha cambiado.
Los principales cambios son la eliminación de los motivos M03 – IVA de Caja y M08 - Autoliquidación del IVA, que se subdividió en los motivos M30 a M33 y M40 a M43 y la introducción de los motivos M19 - Otras exenciones y M25 - Bienes en consignación.
La nueva tabla tiene los siguientes códigos:
Código del motivo de exención o no liquidación a indicar en el campo “Motivo de exención (TaxExemptionCode)”: Código (1.7.3.4) | Mención en la factura | Norma aplicable |
M01 | Artigo 16.º, n.º 6 do CIVA | Artigo 16.º, n.º 6, alíneas a) a d) do CIVA |
M02 | Artigo 6.º do Decreto-Lei n.º 198/90, de 19 de junho | Artigo 6.º do Decreto‐Lei n.º 198/90, de 19 de junho |
M04 | Isento artigo 13.º do CIVA | Artigo 13.º do CIVA |
M05 | Isento artigo 14.º do CIVA | Artigo 14.º do CIVA |
M06 | Isento artigo 15.º do CIVA | Artigo 15.º do CIVA |
M07 | Isento artigo 9.º do CIVA | Artigo 9.º do CIVA |
M09 | IVA - não confere direito a dedução | Artigo 62.º alínea b) do CIVA |
M10 | IVA – regime de isenção | Artigo 57.º do CIVA |
M11 | Regime particular do tabaco | Decreto-Lei n.º 346/85, de 23 de agosto |
M12 | Regime da margem de lucro – Agências de viagens | Decreto-Lei n.º 221/85, de 3 de julho |
M13 | Regime da margem de lucro – Bens em segunda mão | Decreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro |
M14 | Regime da margem de lucro – Objetos de arte | Decreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro |
M15 | Regime da margem de lucro – Objetos de coleção e antiguidades | Decreto-Lei n.º 199/96, de 18 de outubro |
M16 | Isento artigo 14.º do RITI | Artigo 14.º do RITI |
M19 | Outras isenções | Isenções temporárias determinadas em diploma próprio |
M20 | IVA - regime forfetário | Artigo 59.º-D n.º2 do CIVA |
M21 | IVA – não confere direito à dedução (ou expressão similar) | Artigo 72.º n.º 4 do CIVA |
M25 | Mercadorias à consignação | Artigo 38.º n.º 1 alínea a) |
M30 | IVA - autoliquidação | Artigo 2.º n.º 1 alínea i) do CIVA |
M31 | IVA - autoliquidação | Artigo 2.º n.º 1 alínea j) do CIVA |
M32 | IVA - autoliquidação | Artigo 2.º n.º 1 alínea l) do CIVA |
M33 | IVA - autoliquidação | Artigo 2.º n.º 1 alínea m) do CIVA |
M40 | IVA - autoliquidação | Artigo 6.º n.º 6 alínea a) do CIVA, a contrário |
M41 | IVA - autoliquidação | Artigo 8.º n.º 3 do RITI |
M42 | IVA - autoliquidação | Decreto-Lei n.º 21/2007, de 29 de janeiro |
M43 | IVA - autoliquidação | Decreto-Lei n.º 362/99, de 16 de setembro |
M99 | Não sujeito ou não tributado | Outras situações de não liquidação do imposto (Exemplos: artigo 2.º, n.º 2 ; artigo 3.º, n.ºs 4, 6 e 7; artigo 4.º, n.º 5, todos do CIVA) |
Fuente: Manual Portal das Finanças.
Plazos de aplicación: hasta el final del año 2022 la Autoridad Tributaria y Aduanera seguirá aceptando la comunicación de los documentos de facturación con los códigos antiguos, pero a partir del 01/01/2023, será obligatorio la inclusión de los nuevos códigos.
La correcta emisión de los documentos de facturación es fundamental para cumplir con la legislación y permitir la deducción fiscal.
En Nominaurea contamos con equipos especializados para asesorarle y asistirle en materia de IVA en Portugal. ¡Esperamos su contacto!
